- 11 agosto, 2026
- Publicado por: audicomex
- Categoría: Consultores Empresariales, Impuestos, Tributación
- PARA QUIENES APLICA ESTA RESOLUCIÓN:
La resolución regula los deberes formales de los sujetos pasivos que realizan transporte terrestre comercial, excepto taxis.
Comprende, entre otros:
- Transporte escolar e institucional.
- Transporte turístico.
- Transporte alternativo/comunitario rural excepcional.
- Transporte de carga pesada.
- Transporte de carga liviana.
- Transporte mixto.
- Operadoras de transporte y sus socios o accionistas.
- QUE SE DEBE EXIGIR AL PROVEEDOR DE TRANSPORTE:
- La factura sea de la operadora de transporte, en este caso el socio o accionista no debe facturar directamente al cliente por el servicio de transporte. Debe emitir su comprobante a la operadora a la que pertenece.
- Exigir la actualización del RUC en donde se indique el registro de actividad económica
- Los socios o accionistas de operadoras de transporte terrestre comercial, excepto taxis, están obligados a emitir el comprobante de venta exclusivamente a la operadora de transporte a la que pertenezcan, por lo tanto, no podrán emitir facturas por este servicio directamente a los clientes.
- IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
La resolución mantiene el tratamiento correspondiente a la normativa del artículo 56 numeral 1 de la Ley de Régimen Tributario Interno para los servicios de transporte nacional terrestre de pasajeros y carga.
Por tanto, para las operaciones comprendidas en esta disposición, corresponde aplicar la tarifa 0% de IVA, siempre que se encuentre actualizado el RUC y cumpla con los requisitos exigidos por la operadora de transporte.
- DEDUCIBILIDAD DE IMPUESTO A LA RENTA
La resolución establece que, para efectos de la determinación del Impuesto a la Renta, serán considerados deducibles los costos y gastos que estén sustentados en comprobantes emitidos por operadoras de transporte terrestre comercial debidamente autorizadas.
En términos prácticos:
Si una empresa contrata transporte y recibe una factura que no cumple con el esquema establecido, puede existir un riesgo tributario respecto de la deducibilidad del gasto.
Por ello recomiendo revisar:
- RUC del proveedor.
- Título habilitante.
- Operadora a la que pertenece.
- Factura electrónica.
- Placa del vehículo.
- Correspondencia entre servicio recibido y factura
- ESQUEMA DE FACTURACIÓN
Las operadoras deben emitir los comprobantes de venta directamente a los clientes
Además, las facturas electrónicas deberán incorporar obligatoriamente:
Número de placa del vehículo
La placa debe registrarse en el campo correspondiente de la factura electrónica.
Esto tiene una finalidad evidente de trazabilidad entre el servicio facturado y el vehículo que efectivamente prestó el servicio
En el caso de transporte escolar se puede:
- OPCIÓN 1: Solicitar a la operadora de transporte: emita directamente a los estudiantes el valor del servicio de transporte
- OPCIÓN 2: Aplicar el Artículo 36 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno (RALRTI)sobre facturas emitidas por reembolso en donde se coloque en cada factura del estudiante el número de factura a la que pertenece el servicio de transporte que se está aplicando el reembolso
El reembolso se produce cuando una persona o empresa, denominada intermediario, realiza un pago por cuenta de otra persona o empresa, denominada reembolsante, y posteriormente solicita que le devuelvan exactamente ese valor. No se puede cobrar valores extras si es el caso ahí se factura por servicios y se deberá grabar el IVA.
La característica fundamental es que el gasto no pertenece al intermediario, por lo que se deberá contabilizar en una cuenta por cobrar y cruzar con la cuenta por pagar como una recaudación de terceros.
- OPCIÓN 3: Cobrar como un servicio adicional el cual debe grabar IVA.
- VIGENCIA
La Resolución NAC-DGERCGC26-00000028 amplió los plazos originalmente establecidos.
Actualización del RUC
El plazo de 30 días fue reemplazado por:
Hasta el 31 de diciembre de 2026
Para que los sujetos que corresponda actualicen su RUC